Asientos y balances: cómo afrontar una PAC de Contabilidad Financiera
Asientos, balances y cuentas que no cuadran: cómo afrontar una PAC de Contabilidad Financiera
En ResolverPECs.com ayudamos en la realización de PEC, PECs, PAC y PACs de la UOC, UNIR, VIU, UNED y otras universidades. Trabajamos actividades de Contabilidad Financiera, ADE, Economía, Finanzas y otras asignaturas, adaptando el apoyo al enunciado, los materiales de la asignatura y los criterios concretos de evaluación.
Una PAC de Contabilidad Financiera puede empezar con unas pocas operaciones y terminar con numerosos asientos, cuentas, amortizaciones, ajustes y un balance que no termina de cuadrar.
La dificultad no consiste únicamente en saber qué cuenta utilizar.
Hay que comprender qué está ocurriendo económicamente, identificar qué elementos patrimoniales cambian y registrar correctamente cada movimiento.
Un error en uno de los primeros asientos puede afectar a prácticamente todo el ejercicio posterior.
¿Qué suelen pedir en una PAC de Contabilidad Financiera?
Dependiendo del contenido de la asignatura, puedes encontrarte con:
registro de operaciones;
asientos contables;
libro diario;
libro mayor;
balance de situación;
cuenta de pérdidas y ganancias;
amortizaciones;
existencias;
compras y ventas;
clientes y proveedores;
periodificaciones;
deterioros;
provisiones;
IVA;
cierre contable;
resultado del ejercicio;
análisis mediante ratios.
Por eso conviene resolver cada operación de forma ordenada antes de pasar a la siguiente.
Antes de hacer el asiento, pregunta qué ha ocurrido
Este paso evita muchos errores.
Imagina:
“La empresa compra mercaderías por 8.000 euros a crédito.”
Antes de buscar números de cuentas, identifica:
¿Qué recibe la empresa?
Mercaderías.
¿Ha pagado?
No.
¿Qué obligación aparece?
Una deuda con un proveedor.
Solo después de comprender la operación deberías plantear el asiento.
Memorizar asientos sin entender la operación funciona mal cuando el enunciado cambia ligeramente.
Debe y Haber: no los interpretes como positivo y negativo
Uno de los errores iniciales más habituales consiste en pensar:
Debe = positivo.
Haber = negativo.
No funciona así.
La colocación dependerá del tipo de cuenta y de si está aumentando o disminuyendo.
Por este motivo, antes de registrar una operación conviene identificar si estamos ante:
activo;
pasivo;
patrimonio neto;
ingreso;
gasto.
Después podremos determinar cómo se registra el movimiento.
El principio básico: todo asiento tiene que cuadrar
En un asiento contable:
Total Debe = Total Haber.
Si obtienes:
Debe = 5.200 €
Haber = 5.000 €
hay un problema.
Puede faltar una cuenta, haberse copiado mal una cifra o haberse realizado incorrectamente alguno de los cálculos.
Comprobar que cada asiento cuadra evita trasladar errores a ejercicios posteriores.
Compras y ventas: identifica todos los elementos
Una operación aparentemente sencilla puede incluir:
importe de la operación;
descuento;
transporte;
IVA;
forma de pago;
cliente o proveedor.
No tomes directamente la cifra más grande del enunciado.
Primero identifica qué cantidades forman parte de la operación y cómo deben tratarse según lo trabajado en la asignatura.
Cuidado con el IVA
En muchas actividades aparecen operaciones sujetas a IVA.
Conviene distinguir correctamente entre las cuentas relacionadas con:
IVA soportado
e
IVA repercutido.
También debes comprobar qué base se utiliza para calcularlo.
Por ejemplo, si existe un descuento que afecta a la base, realizar el cálculo directamente sobre el importe inicial puede generar un resultado incorrecto.
Clientes no significa lo mismo que bancos
Imagina una venta.
Si el cliente paga inmediatamente mediante transferencia, el registro será diferente de una venta que queda pendiente de cobro.
Por eso debes fijarte en expresiones como:
“al contado”;
“a crédito”;
“pendiente de pago”;
“mediante transferencia”;
“a 60 días”.
La forma de cobro o pago influye en las cuentas que intervienen.
¿Qué es el balance de situación?
El balance permite representar la situación patrimonial de la empresa en un momento determinado.
Se estructura fundamentalmente en:
Activo.
Patrimonio neto.
Pasivo.
Debe cumplirse la igualdad:
Activo = Patrimonio neto + Pasivo.
Si el balance final no cumple esta igualdad, hay que revisar los registros anteriores.
Activo corriente y no corriente
Otra clasificación frecuente consiste en distinguir entre diferentes elementos del activo.
De forma general, el criterio está relacionado con su naturaleza y permanencia dentro de la empresa.
Por ejemplo, pueden aparecer:
inmovilizado;
existencias;
clientes;
tesorería.
No conviene clasificar una cuenta únicamente porque su nombre “parezca” corriente o no corriente.
Debes seguir el criterio contable trabajado en los materiales.
Pasivo corriente y no corriente
Las obligaciones también pueden clasificarse según su vencimiento y características.
Una deuda que vence próximamente no se presenta necesariamente de la misma manera que una financiación a largo plazo.
Si el ejercicio proporciona fechas de vencimiento, préstales atención.
Pueden ser necesarias para realizar correctamente la clasificación.
Amortización: más que aplicar un porcentaje
Las amortizaciones aparecen con frecuencia en las PAC.
El ejercicio puede proporcionar:
valor de adquisición;
vida útil;
valor residual;
fecha de adquisición;
método utilizado.
A partir de estos datos habrá que calcular la amortización correspondiente al periodo.
No utilices automáticamente una anualidad completa si el bien se adquirió durante el ejercicio y las instrucciones exigen proporcionalidad temporal.
Ejemplo sencillo de amortización
Supongamos:
Valor de adquisición = 20.000 €
Vida útil = 5 años
Valor residual = 0 €
Utilizando un método lineal:
20.000 / 5 = 4.000 €
La amortización anual sería de 4.000 € bajo estos supuestos.
Pero si el activo comenzó a utilizarse durante el ejercicio, puede ser necesario calcular únicamente la parte correspondiente.
Diferencia entre gasto y pago
Esta distinción es importante.
Un gasto no tiene que coincidir exactamente con el momento en el que sale dinero de la cuenta bancaria.
Igualmente, un cobro no implica necesariamente que aparezca un ingreso correspondiente al mismo momento.
La contabilidad utiliza criterios de reconocimiento que debes aplicar según el contenido de la actividad.
Por eso no conviene resolver los ejercicios pensando únicamente en entradas y salidas de efectivo.
Periodificaciones: presta atención al tiempo
Imagina que una empresa paga por adelantado un servicio correspondiente a varios meses.
Puede ser necesario determinar qué parte corresponde realmente al ejercicio que estamos contabilizando.
Aquí aparece la periodificación.
Este tipo de ejercicio busca comprobar que sabes asignar ingresos y gastos al periodo correcto.
La fecha vuelve a ser fundamental.
Existencias y regularización
Dependiendo del sistema trabajado pueden aparecer:
existencias iniciales;
compras;
existencias finales;
variación de existencias;
coste de ventas.
Comprueba siempre qué datos proporciona el ejercicio.
Un error con las existencias puede modificar posteriormente el resultado del periodo.
¿Qué muestra la cuenta de pérdidas y ganancias?
La cuenta de pérdidas y ganancias recoge ingresos y gastos del periodo para determinar el resultado.
De forma simplificada:
Ingresos − Gastos = Resultado.
Si los ingresos superan a los gastos, aparecerá un resultado positivo.
Si ocurre lo contrario, el resultado será negativo.
Pero una PAC puede exigir una presentación más detallada, por lo que deberás respetar la estructura trabajada en la asignatura.
No confundas beneficio con dinero disponible
Una empresa puede obtener beneficio contable y no disponer exactamente de esa cantidad en su cuenta bancaria.
Esto ocurre porque:
no todas las ventas se cobran inmediatamente;
existen gastos pendientes;
aparecen amortizaciones;
pueden existir inversiones y financiaciones.
Resultado contable y tesorería son conceptos diferentes.
¿Qué ocurre durante el cierre contable?
Una actividad más completa puede pedir operaciones relacionadas con el cierre del ejercicio.
Antes de llegar a este punto suele ser necesario haber realizado correctamente:
registro de operaciones;
ajustes;
amortizaciones;
periodificaciones;
regularizaciones.
El cierre debería ser la consecuencia del trabajo anterior.
Si las primeras operaciones contienen errores, el resultado final también puede ser incorrecto.
Ratios: no basta con calcularlos
Algunas PAC incorporan una pequeña parte de análisis financiero.
Puedes encontrar indicadores relacionados con:
liquidez;
endeudamiento;
solvencia;
rentabilidad.
El error habitual consiste en presentar únicamente:
Ratio = 1,35.
Lo importante es explicar qué indica ese resultado dentro del caso analizado.
También debes evitar interpretar un ratio de forma aislada cuando la actividad proporciona información adicional o datos de diferentes periodos.
Cómo comprobar si tus asientos tienen sentido
Después de terminar una operación, haz tres preguntas:
¿Qué ha recibido o generado la empresa?
¿Qué ha entregado o qué obligación ha aparecido?
¿Cuadran Debe y Haber?
Si alguna respuesta resulta poco clara, merece la pena revisar el asiento antes de continuar.
Errores habituales en una PAC de Contabilidad Financiera
Entre los fallos más frecuentes encontramos:
confundir Debe y Haber;
utilizar una cuenta incorrecta;
olvidar el IVA;
calcular mal la base del IVA;
registrar una venta a crédito como cobrada;
confundir clientes y proveedores;
clasificar incorrectamente activos y pasivos;
realizar mal una amortización;
ignorar las fechas;
confundir gasto con pago;
olvidar una periodificación;
calcular incorrectamente las existencias;
presentar un balance que no cuadra;
arrastrar un error entre ejercicios;
realizar cálculos sin explicar el procedimiento.
Una técnica útil cuando la PAC tiene muchas operaciones
Crea una tabla previa con cuatro columnas:
Operación | Qué aumenta | Qué disminuye | Cuentas posibles |
Compra | Mercaderías | — | Compras / Proveedores |
Cobro | Banco | Clientes | Bancos / Clientes |
Pago deuda | — | Banco y deuda | Proveedores / Bancos |
No sustituye al asiento.
Sirve para comprenderlo antes de registrarlo.
Revisa los ejercicios encadenados
Muchas PAC de Contabilidad Financiera presentan una secuencia.
Primero registras las operaciones.
Después elaboras determinadas cuentas.
Más tarde preparas estados contables.
Finalmente analizas el resultado.
Esto significa que un error al principio puede aparecer repetido en cuatro apartados diferentes.
Antes de continuar hacia la fase siguiente, comprueba que los cálculos iniciales son coherentes.
La contabilidad se entiende mejor cuando sigues la historia de la empresa
No interpretes cada asiento como una fórmula independiente.
Una empresa:
compra;
vende;
cobra;
paga;
se financia;
invierte;
utiliza activos;
genera ingresos;
soporta gastos.
Los asientos simplemente representan contablemente esas operaciones.
Cuando entiendes primero qué ha sucedido, resulta más sencillo determinar cómo registrarlo.
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Trabajamos con estudiantes de la UOC, UNIR, VIU, UNED y otras universidades, adaptando el apoyo al enunciado concreto, los materiales del aula, la normativa contable indicada y los criterios de evaluación.
Podemos ayudarte con asientos contables, balances, amortizaciones, IVA, ajustes, cierre contable, estados financieros y revisión de ejercicios.
Si tienes una PAC de Contabilidad Financiera, puedes enviar a ResolverPECs.com el enunciado y los materiales disponibles para valorar la actividad y el apoyo que necesitas.
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